股权转让个人所得税如何计算？

  股权转让个人所得税如何计算？
  
  股权转让，是一个复杂的问题，它涉及了很多方面。其中，人们比较关心的一个方面，就是，股权转让个人所得税如何计算的问题。而我们知道，应纳税所得额和个人所得税率的积就是个人所得税。下面，我们通过国家的有关规定，来了解一下股权转让应纳税所得额的有关知识。
  
  一、核定应纳税所得额
  
  自然人转让所投资企业股权(份)(以下简称股权转让)取得所得，按照公平交易价格计算并确定应纳税所得额。应纳税所得额明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。
  
  二、应纳税所得额明显偏低且无正当理由的判定方法
  
  (一)符合下列情形之一且无正当理由的，可视为应纳税所得额明显偏低：
  
  1.申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
  
  2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的;
  
  3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的;
  
  4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的;
  
  5.经主管税务机关认定的其他情形。
  
  (二)本条第一项所称正当理由，是指以下情形：
  
  1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损;
  
  2.因国家政策调整的原因而低价转让股权;
  
  3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;
  
  4.经主管税务机关认定的其他合理情形。
  
  三、对申报的应纳税所得额明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法
  
  (一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。
  
  (二)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。
  
  (三)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。
  
  (四)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
  
  四、应纳税所得额的计算公式
  
  《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》中规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。应纳税所得额的计算公式有两个：
  
  (一)、对于原股东取得转让收入后，根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。其中，原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润(下同)。
  
  (二)、对于原股东取得转让收入后，根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配的，应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。
  
  以上，就是有关股权转让个人所得税如何计算的解答。首先，我们简单介绍了应纳税所得额如何确定，然后是有关应纳税所得额明显偏低与此同时却没有正当的理由的判断方法，以及核定方法。最后介绍了两个应纳税所得额的计算公式，得出应纳税所得额以后，就可以计算个人所得税了。有在线律师，如果您有任何的疑惑，欢迎您随时咨询。
  
  

#姜春律师简介：男，法学学士，高级合伙人，副主任，中华全国律师协会会员。2007年从事律师执业以来，已代理了数百起刑事案...More>>